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原始凭证审核的方法
作者:  发表时间:2018-11-01 8:51:16

原始凭证审核的方法如下所示:

 

审核原始凭证主要是以下几方面:

 

(一)审原始凭证的票面。看原始凭证票面有无涂改的痕迹,如果有要认真盘查,防止把别的原始凭证拿来报销,或者小数改大数。

 

(二)审出具原始凭证的单位名称。一是看原始凭证与本单位有无经济业务关系;二是看原始凭证名称与经济内容是否相符,如销货原始凭证不能改开收据;三是看原始凭证内容与售货单位的经营范围是否吻合。

 

(三)审原始凭证的抬头。看原始凭证所填单位名称是否本单位,防止把私人或者其他单位的购货原始凭证拿来报销。

 

(四)审原始凭证的数字。看原始凭证数字乘以单价是否等于总金额;看原始凭证大小写金额是否一致;看原始凭证小写金额前面是否有“¥”字样,大写金额前面是否顶格。如有差错,一定要查清缘由。

 

(五)审原始凭证所开物品价格。看原始凭证与以往所购同种物品是否相同,如相差过大,应及时查明原因。

 

(六)审原始凭证的编号。看原始凭证有无连号现象,防止把别人的原始凭证拿来报销。

 

(七)审原始凭证开出的时间。一看原始凭证是否有同一经济内容、同一金额的原始凭证在相近时间内出现,防止重复报账;二看原始凭证之间在时间和内容上的内在联系,如购买大件商品与其运费发生的时间是否前后相距太远,等等。

 

(八)审原始凭证的印章。一看原始凭证有无财政或税务部门监制章;二看原始凭证有无售货单位的财务专用章;三看原始凭证有无经手人签章。只有印章齐全,才能报销。

 

(九)审原始凭证的备注。看原始凭证备注栏有何规定或说明,如有无“违章罚款,不得报销”、“滋补药品,费用自理”等字样。

 

(十)审原始凭证的背面。原始凭证背面虽然没有内容,但由于原始凭证基本上都是用复写纸写的,因而背面一般应有复写的印痕,如果没有,则应特别注意。

 

(十一)审原始凭证的印制日期。按照规定,开具原始凭证的单位每年度都应从税务部门领取本年度版本的原始凭证,即便使用上一年度版本的原始凭证按规定也不宜时间跨度太长。审原始凭证印制日期,就是看原始凭证是否把作废原始凭证又拿来重新使用,如果是,不但不能报销,而且还要向有关原始凭证管理机构反映。

 

(十二)审原始凭证的报销手续。看原始凭证有无经手人、验收人、批准人签字,如没有,应先补齐手续。

 

此外,在审核原始凭证时,还要注意分析一些不能通过票面而反映的问题。例如,采购物资是否舍近求远、舍优求劣;购买的办公用品只写金额,没有具体内容,是否会是一些非办公用品。如有类似的问题必须问清缘由,防止被少数人钻了空子。

 

凡有下列情况之一者不能作为合法的会计凭证:

 

(1)多计或少计收入、支出、费用、成本。

 

(2)擅自扩大开支范围,提高开支标准。

 

(3)不按国家规定的资金渠道和用途使用资金、挪用资金进行基本建设。

 

(4)巧立名目,虚报冒领,滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、或实物,违反规定借出公款、公物。

 

(5)套取现金、签发空头支票。

 

(6)不按国家规定的标准、比例提取费用。

 

(7)私分公共财物和资金。

 

(8)擅自动用公款、公物请客送礼。

 

(9)不经有关单位批准,购买、自制属于国家控制购买的商品


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